Od 1 stycznia 2025 roku wchodzą w życie istotne zmiany w podatku od nieruchomości, które mają na celu doprecyzowanie definicji kluczowych pojęć oraz ujednolicenie zasad opodatkowania. Poniżej przedstawiamy najważniejsze informacje na ten temat.
Nowe definicje budynku i budowli
Dotychczas, aby ustalić, czy dany obiekt jest budynkiem czy budowlą, należało odwoływać się do przepisów Prawa budowlanego. Od 1 stycznia 2025 roku w Ustawie o podatkach i opłatach lokalnych wprowadzono autonomiczne definicje tych pojęć, co ma na celu zwiększenie pewności prawa podatkowego i uniezależnienie go od zmian w innych ustawach.
- Budynek: Obiekt wzniesiony w wyniku robót budowlanych, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem, trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych, posiadający fundamenty i dach. Wyłączono obiekty służące do gromadzenia materiałów, których podstawowym parametrem technicznym jest pojemność, takie jak silosy czy zbiorniki.
- Budowla: Obiekt niewymieniony jako budynek, określony w nowym Załączniku nr 4 do Ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, obejmujący m.in. elektrownie wiatrowe, fotowoltaiczne, biogazownie, magazyny energii, koleje linowe czy skocznie narciarskie, w części niebędącej budynkiem.Opodatkowaniu podlegają wyłącznie części budowlane tych obiektów.
Stawki podatku
Stawka podatku od budowli pozostaje na poziomie 2% ich wartości. W przypadku budynków, stawki są zróżnicowane i zależą od ich przeznaczenia oraz decyzji rady gminy lub miasta.
Obowiązki przedsiębiorców
Wprowadzenie nowych definicji może wpłynąć na sposób kwalifikacji posiadanych obiektów, co z kolei może zmienić wysokość obciążenia podatkowego. W związku z tym przedsiębiorcy powinni:
- Jednoosobowe działalności gospodarcze (JDG): Jeśli nowe definicje wpływają na sposób opodatkowania, należy do 14 stycznia 2025 roku złożyć do właściwego urzędu gminy aktualizację informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych (formularz IN-1).
- Spółki posiadające osobowość prawną (np. spółki z o.o., spółki akcyjne) oraz jednostki organizacyjne i spółki niemające osobowości prawnej: Obowiązane są złożyć deklarację na podatek od nieruchomości na rok 2025 do 31 stycznia 2025 roku, uwzględniając zmiany wynikające z nowych definicji oraz ewentualne zmiany stawek podatku. Wyjątkowo, w związku z wagą zmian, istnieje możliwość przedłużenia terminu złożenia deklaracji do 31 marca 2025 roku, pod warunkiem złożenia zawiadomienia o korzystaniu z dłuższego terminu do 31 stycznia 2025 roku oraz wpłacenia rat podatku za styczeń, luty i marzec 2025 roku na podstawie wysokości podatku za rok 2024.
Ujednolicenie opodatkowania garaży w budynkach mieszkalnych
Nowelizacja wprowadza jednolite zasady opodatkowania garaży wielostanowiskowych w budynkach mieszkalnych. Dotychczas garaże te, będące odrębnymi nieruchomościami lokalowymi, były opodatkowane wyższą stawką. Od 2025 roku będą one uznawane za część mieszkalną budynku, co oznacza zastosowanie niższej stawki podatku przewidzianej dla budynków mieszkalnych.
Zwolnienia z podatku
Nowelizacja doprecyzowuje również zakres zwolnień z podatku od nieruchomości, obejmując m.in. budowle infrastruktury portowej w portach morskich lub przystaniach morskich oraz zajęte pod nie grunty.
Podsumowanie
Zmiany w podatku od nieruchomości od 1 stycznia 2025 roku mają na celu zwiększenie przejrzystości przepisów oraz ujednolicenie zasad opodatkowania. Przedsiębiorcy powinni dokładnie przeanalizować nowe regulacje i ich wpływ na prowadzoną działalność, aby w terminie dopełnić obowiązków związanych z aktualizacją informacji lub złożeniem deklaracji podatkowych. W razie pytań i wątpliwości, zapraszamy do współpracy – biuro rachunkowe JOTPEK prowadzi księgi rachunkowe przedsiębiorstw prowadzących działalność w formie jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG), spółki z o.o. oraz innych form działalności.
